Hur momsen vid finansiell leasing behandlas beror på vad avtalet i praktiken är: uthyrning eller försäljning. För personbil skriver Skatteverket i sin vägledning Bilar och moms att finansiell leasing ses som inköp om avtalet uppenbart visar försäljning och inte uthyrning. Den som hyr en personbil kan i de flesta fall dra av 50 procent av momsen. Vilken av de två bedömningarna ditt avtal hamnar i ska du få klarlagt innan du skriver under, inte när första fakturan kommer.
Så fungerar moms vid finansiell leasing
Ordet ”finansiell leasing” säger ännu inte hur momsen behandlas. Det är den frågan Skatteverkets formulering handlar om: visar avtalet i själva verket en försäljning, behandlas det som ett inköp. Visar det en uthyrning, gäller reglerna för hyra. Det är alltså innehållet i avtalet som spelar roll. Vad avtalet kallas säger mindre.
Det finns två saker att hålla isär:
- Hyra av personbil. Skatteverket skriver att du i de flesta fall kan dra av 50 procent av momsen. Villkoren för det finns på Skatteverkets sida, och du bör läsa dem själv.
- Avtal som uppenbart är en försäljning. Då ses leasingen som ett inköp, och det är inköpsreglerna för personbil som gäller. Vad de innebär i ditt fall står i Skatteverkets vägledning och är inget vi redovisar här.
Den här guiden bygger på Skatteverkets sida om bilar och handlar om personbil. Hur momsen behandlas för maskiner, annan utrustning eller lastbilar i övrigt tar guiden inte upp. Där behöver du läsa Skatteverkets vägledning för just den tillgången eller fråga en redovisningskonsult.
Frågor att klargöra före avtalet
Tabellen samlar de momsfrågor som är värda att få besvarade innan du signerar. Den ersätter inte Skatteverkets vägledning, men den visar vad du ska leta efter.
| Fråga | Varför den spelar roll | Var du kollar |
|---|---|---|
| Vilken tillgång ska leasas? | Källan här gäller personbil. Annat kräver egen kontroll. | Skatteverket, redovisningskonsult |
| Visar avtalet uthyrning eller försäljning? | Avgör om leasingen ses som hyra eller som inköp. | Avtalstexten, Skatteverkets vägledning |
| Vad gäller vid avtalets slut? | Äganderätt, köpoption och liknande villkor kan påverka bedömningen. | Avtalet, redovisningskonsult |
| Hur ska fordonet användas? | Avdragsrätten för moms hänger ihop med användningen. | Bilar och moms hos Skatteverket |
| Blir fakturorna fullständiga? | Moms får inte dras av på en förenklad faktura över en viss gräns. | Momslagens regler om fakturering |
Kontrollera fakturan, inte bara avtalet
Även när du har rätt att dra av moms måste underlaget hålla. Skatteverket skriver att du inte har rätt att dra av momsen på en förenklad faktura om totalbeloppet överstiger 4 000 kronor inklusive moms. Den som köper till verksamheten över den gränsen bör därför begära en fullständig faktura.
Fråga därför leasinggivaren i förväg vilken sorts faktura du får, och titta på den första fakturan direkt när den kommer. Då hinner du få en rättelse innan momsen redovisas.
Ett tänkt räkneexempel: samma faktura, två utfall
Exemplet är sitets eget och siffrorna är fiktiva, inga verkliga priser. Det visar bara hur frågan om avtalets innehåll slår igenom. Anta att ett företag leasar en personbil och får en månadsfaktura med en avgift på 6 000 kronor före moms och 1 500 kronor i moms.
- Om avtalet bedöms som hyra: enligt Skatteverkets formulering kan du i de flesta fall dra av 50 procent av momsen, alltså 750 av de 1 500 kronorna. Villkoren kontrollerar du hos Skatteverket.
- Om avtalet uppenbart visar en försäljning: leasingen ses som inköp, och då gäller inköpsreglerna för personbil. Hur mycket moms som då går att dra av ska du ta reda på hos Skatteverket eller din redovisningskonsult. Siffran 750 gäller inte automatiskt.
Skillnaden mellan de två utfallen kan påverka företagets kostnad för bilen. Den bör du ha klarlagd innan du jämför månadsavgiften med andra alternativ.
Skåpbil, dator eller maskin?
Det är ofta ett konkret behov, som en skåpbil till hantverksfirman eller utrustning till kontoret, som får företagare att börja läsa om leasing. Fråga då alltid hur just den tillgången behandlas momsmässigt. Skatteverket skriver att en lastbil med skåpkarosseri utan separat förarhytt och med en totalvikt på högst 3 500 kilo räknas som personbil enligt momslagen. Kontrollera karosseri och totalvikt i registreringshandlingarna och läs sidan om bilar och moms. Vad det betyder för just ditt avdrag får du fråga Skatteverket eller en redovisningskonsult om. För andra fordon än de som beskrivs där behöver du kontrollera reglerna separat.
Hur momsen behandlas vid leasing av datorer och annan utrustning tar guiden inte upp. Be leasinggivaren om avtalsvillkoren skriftligt och lägg dem fram för din redovisningskonsult. Den som vill räkna på hela anskaffningen kan fortsätta i guiden om leasing av skåpbil till företaget.
Det här kan guiden inte avgöra åt dig
Guiden förklarar principer och pekar på Skatteverkets vägledning. Den bedömer inget enskilt avtal och är ingen individuell skatte- eller momsrådgivning. Särskilt tre saker ligger utanför:
- Om ditt avtal är hyra eller försäljning. Det avgörs av vad avtalet faktiskt visar. Skicka avtalsutkastet till en redovisningskonsult före signering.
- Moms för andra tillgångar än personbil. Guiden tar inte upp den. Läs Skatteverkets vägledning eller fråga en redovisningskonsult.
- Hur leasingen visas i bokslutet. Hur den klassificeras och bokförs ligger utanför guiden. Skillnaden mellan finansiell och operationell leasing förklaras i en egen guide, och bokföringsfrågan hör hemma hos din redovisningskonsult eller revisor.
Skatteverkets sidor kan ändras. Läs därför alltid den aktuella texten på myndighetens webbplats innan du fattar beslut. Fler artiklar om ämnet finns under Leasing för företag.
Vanliga frågor om finansiell leasing och moms
Kan jag dra av momsen på leasingavgiften?
Det beror på avtalet och på vad som leasas. För personbil skriver Skatteverket att du i de flesta fall kan dra av 50 procent av momsen vid hyra. Ses avtalet som ett inköp gäller andra regler. För annan egendom än personbil bör du läsa Skatteverkets vägledning eller fråga en redovisningskonsult.
Är finansiell leasing alltid ett inköp momsmässigt?
Nej, det går inte att säga i förväg. Skatteverkets sida om bilar säger att finansiell leasing av personbil ses som inköp om avtalet uppenbart visar försäljning och inte uthyrning. Det är avtalets innehåll som avgör.
Räcker en förenklad faktura för momsavdraget?
Inte om totalbeloppet överstiger 4 000 kronor inklusive moms. Då har du enligt Skatteverket inte rätt att dra av momsen i en förenklad faktura. Be om en fullständig faktura.
Vem ska jag fråga om mitt avtal?
Skatteverket ansvarar för reglerna och har vägledning på sin webbplats. För bedömningen av just ditt avtal är en redovisningskonsult rätt person, helst före signering.