Skillnaden mellan finansiell leasing och operationell leasing handlar främst om vad som händer med äganderätten. Om äganderätten enligt avtalet går över till dig när avtalstiden är slut, liknar leasingen ett köp som du betalar över tid. Vid operationell leasing är det i praktiken uthyrning: du använder tillgången under en period och lämnar tillbaka den. Det som avgör är avtalets innehåll, inte vad leverantören kallar det. Därför ska du läsa avtalet och ställa frågorna längre ned innan du skriver under.
Finansiell leasing vs operationell leasing: vad skiljer dem åt?
Båda formerna innebär att du betalar en leasingavgift för att använda en tillgång, till exempel en bil, en maskin eller en dator. Det som skiljer är vem som till sist har tillgången kvar och hur avtalet behandlas skattemässigt och i bokföringen.
Skatteverket beskriver på sidan Bilar och moms finansiell leasing av personbil som ett inköp, när det framgår av avtalet att äganderätten övergår till leasingtagaren när avtalstiden är slut. Uthyrning av personbil kallas enligt samma sida ibland operationell leasing. Sidan gäller personbil. Den säger inget om maskiner, datorer eller annan utrustning, så överför den inte rakt av.
| Fråga | Finansiell leasing | Operationell leasing |
|---|---|---|
| Äganderätt vid avtalets slut | Kan gå över till dig, om det står i avtalet | Tillgången lämnas normalt tillbaka |
| Hur Skatteverket beskriver det (personbil) | Inköp, om äganderätten övergår | Uthyrning |
| Passar när | Du vill behålla tillgången länge | Du vill använda den en period och sedan byta |
| Balansräkningen | Beror på regelverk och avtal | Beror på regelverk och avtal |
| Viktigaste frågan till leverantören | Står äganderättsövergången i avtalet? | Vad gäller vid återlämning och skick? |
Vem äger tillgången, och vad händer när avtalet tar slut?
Gå igenom avtalstexten med de här frågorna i handen:
- Står det uttryckligen att äganderätten övergår till dig vid avtalstidens slut?
- Finns det en möjlighet att köpa tillgången, och hur bestäms priset då?
- Måste du lämna tillbaka tillgången, i vilket skick, och vem avgör skicket?
- Vad händer om du vill avsluta i förtid eller behöver byta tillgång under avtalstiden?
- Vem ansvarar för service, försäkring och skador under avtalstiden?
Svaren visar om du i praktiken köper eller hyr. Det är också skälet till att två erbjudanden som ser lika ut kan vara olika slags avtal.
Ett tänkt exempel med två erbjudanden
Exemplet är sitets eget och talen är fiktiva. De ska inte läsas som verkliga priser. Ett litet byggföretag vill ha en maskin och får två erbjudanden för samma maskin, båda med en avtalstid på 36 månader.
- Erbjudande A: 4 000 kr i månaden. Avtalet säger att äganderätten övergår till företaget när avtalstiden är slut. Summan av avgifterna är 36 × 4 000 = 144 000 kr, och därefter äger företaget maskinen.
- Erbjudande B: 3 000 kr i månaden. Maskinen lämnas tillbaka efter avtalstiden. Summan av avgifterna är 36 × 3 000 = 108 000 kr, och därefter har företaget ingen maskin.
Skillnaden på 36 000 kr är inte en besparing. I A betalar du för en maskin du får behålla. I B betalar du för att använda den en period. Behöver företaget maskinen efter 36 månader måste det i B teckna ett nytt avtal eller köpa den. Behöver företaget den bara under ett enskilt projekt kan B vara det rimliga alternativet. Räkna därför alltid på vad du behöver tillgången till och hur länge, inte bara på månadsavgiften.
Avdrag och bokföring: vad myndigheterna säger
Skatteverket skriver på sidan om bilkostnader att den som leasar en bil som används i näringsverksamheten får avdrag för leasingavgiften som betalas, i stället för värdeminskningsavdrag. Sidan riktar sig till den som har bil i näringsverksamhet. Hur det gäller för just din företagsform och ditt avtal bör du fråga en redovisningskonsult om.
Bokföringsnämnden skriver i frågor och svar om specifika bokföringsfrågor att utgiften för en första förhöjd leasingavgift ska fördelas över leasingperioden. Den del som avser kommande perioder redovisas som förutbetald kostnad. Om erbjudandet har en förhöjd första avgift ska du alltså inte bokföra den som en kostnad för första månaden.
Momsen behandlas i guiden om finansiell leasing och moms. Om du funderar på en skåpbil finns ett räkneexempel i leasa, köpa eller låna skåpbil. Läs gärna också om formerna var för sig: finansiell leasing, operationell leasing och avbetalningsköp.
Det här avgörs i ditt avtal och hos din redovisningskonsult
Guiden går inte in på hur leasing visas i balansräkningen. Det beror på vilket regelverk ditt företag tillämpar och på vad avtalet faktiskt säger, och det kan vi inte svara på i allmänna ordalag. Guiden ger heller ingen individuell skatte- eller momsrådgivning, och den rekommenderar inga leverantörer eller bilar.
Skatteverkets sida om bilar och moms gäller personbil. För maskiner, utrustning och andra fordon får du fråga en redovisningskonsult eller läsa Skatteverkets vägledning. Kontakta en redovisningskonsult eller revisor innan du skriver under om:
- avtalet har köpoption, restvärde eller en förhöjd första avgift och du inte vet hur det ska redovisas,
- tillgången är dyr i förhållande till företagets ekonomi,
- du är osäker på om avtalet i sak är ett köp eller en uthyrning,
- du driver aktiebolag, handelsbolag eller enskild firma och vill veta hur avdraget fungerar i just din form.
Be konsulten svara skriftligt på hur avtalet ska redovisas och vilka underlag som behövs. Be leverantören ange i avtalet vad som gäller vid avtalets slut. Finansinspektionen skriver på sidan om viss finansiell verksamhet att medverkan vid finansiering genom factoring och leasing kan vara registreringspliktig. Du kan därför fråga leverantören hur verksamheten är registrerad och kontrollera uppgiften hos Finansinspektionen.
Vanliga frågor
Är det avtalets rubrik som avgör om det är finansiell eller operationell leasing?
Nej, det är innehållet som räknas. Skatteverket utgår för personbil från vad avtalet säger om äganderätten vid avtalstidens slut. Ett avtal som kallas operationell leasing men ger dig äganderätten ser inte ut som en uthyrning. Läs villkoren, inte rubriken.
Kan jag dra av leasingavgiften?
Skatteverket skriver att den som leasar en bil som används i näringsverksamheten får avdrag för leasingavgiften i stället för värdeminskningsavdrag. Sidan gäller bil och riktar sig till den som har bil i näringsverksamhet. För annan utrustning och för andra företagsformer bör du fråga en redovisningskonsult.
Är finansiell leasing samma sak som avbetalningsköp?
Det är olika avtalsformer, även om finansiell leasing kan likna ett köp när äganderätten går över till dig. Skillnaderna i villkor och ansvar finns i avtalet. Läs om avbetalningsköp och jämför formerna i översikten över finansieringsformer.
Måste leasingbolaget vara registrerat?
Finansinspektionen skriver att medverkan vid finansiering genom factoring och leasing kan vara registreringspliktig. Om ett visst bolag är det, kan du inte avgöra utifrån den här guiden. Fråga leverantören och kontrollera hos Finansinspektionen.